依據《國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收控制有關疑問的告訴》（國稅發現［2024］55號）和《國家稅務總局關于加強貨物運輸業代開票納稅人所得稅征收控制的告訴》（國稅發現［2024］56號）的制定及授權，結合我省實際，現就加強貨物運輸業稅收征收控制有關疑問進一步明確如下： 一、貨物運輸業納稅人認定控制疑問 （一）除自開票納稅人以外的其他提供貨物運輸勞務的單位和個人（以下簡稱代開票納稅人），不論其是否有工商控制部分核發的營業牌照和車輛途徑運輸證、船舶營業運輸證復印件，均可解決稅務登記。代開票納稅人（承包人、承租人或掛靠人除外）應憑車船等運輸工具的籍證（行駛證），向籍證（行駛證）所在地的地稅機關申請解決稅務登記。地稅機關依據其稅務登記證和自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明，解決代開票納稅人認定手續。地稅機關對代開票納稅人按制定征收各項稅款，同時為其代開貨物運輸業發票。 對郵政部分認定自開票納稅人時對有中國郵政專用標志的郵政運輸車輛不需要車輛途徑運輸證。 （二）對跨省、市、縣（區）設立非獨立核算分支機構提供貨物運輸勞務的單位，可憑總機構出具的車輛途徑運輸證、船舶營業運輸證復印件解決自開票納稅人或代開票納稅人認定工作。 （三）地稅局在代開貨物運輸發票時，可收取發票工本費每套0．25元。 （四）地稅局可向提供貨物運輸勞務的單位和個人收取認定證書和年審及格標志工本費。具體收費尺度待省地稅局向省政府物價部分報批后另行下發。 （五）貨物運輸業納稅人認定工作必要于2024年12月29日前解散。 二、代開闢票專用章疑問 場所稅務局代開貨運發票時，應加蓋代開票場所稅務局發票專用章，專用章要有代開票場所稅務局名稱和場所稅務局代碼。地稅局代開闢票專用章由省地稅局統一刻制，各市縣地稅局到省地稅局購領。全省在同一時間啟用。購領、啟用時間另行告訴。 三、貨物運輸業營業稅、所得稅征收控制疑問 （一）對代開票納稅人在代開票時按開具的貨物運輸業發票注明的運費和其他價外收費征收營業稅、所得稅及附加。其營業稅及城建稅、教育費附加，按3．3％的征收率征收。其所得稅的預扣征收率為3．3％，并按有關制定匯算清繳，多退少補。 （二）對2024年以后新辦的代開票的貨物運輸單位，由代開票單位在代開貨物運輸業發票時按預扣征收率統一代征企業所得稅，并由地稅局統一入庫。企業所得稅的匯算清繳按本條第（五）點的制定解決。 （三）代在線吃角子老虎機交流開票納稅人從事聯運業務的，其計征所得稅的營業額為代開票上注明的運費和其他價外收費，不得減除支付給其他聯運合作方的運費。個人合伙企業贏得的運費和別的價外收費，依照有關制定在合伙人之間分攤收入后算計扣繳個人所得稅。 （四）代開角子老虎機規則教學票納稅人贏得的計征所得稅的營老虎機款式介紹業額，應作為獨立的納稅項目獨自列賬核算，不得與其他經營收入統一核算。發作的與贏得計征所得稅營業額相關的支出，除因從事聯運業務而支付給其他聯運合作方的運費憑正當憑證準予在稅前扣除外，其他不得在稅前扣除。相關支出無法精確分辨的，應按配比的原則進行分割。 （五）對代開票納稅人繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和所得稅，實行按季總結。代開票納稅人在繳納定額稅款時，場所稅務局應按其在代開票時贏得的稅收完稅憑證為根據，如完稅憑證上注明的稅款大于定額的，以開票時繳納的稅款為準，不再征收定額的稅款；如完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補繳定額與完稅憑證上注明的稅款差額部門。 代開票納稅人進行季度企業所得稅納稅申報時，應同時附報本季度代開票時贏得的稅收完稅憑證，據以總結應納稅額。屬核定征收企業所得稅的代開票納稅人，先按納稅申報核定企業所得稅稅額后，再按上款制定總結實際應納的吃角子老虎機 由來企業所得稅稅額。 （六）符合減免稅前提的代開票納稅人申請代開票時，除了應提供稅務登記證等資料外，還必要提供稅務機關核發的批準減免稅文件（文書），才能享受減免稅優惠。地稅機關為其代開闢票時，應在發票上注冊代開票納稅人的稅務登記證號碼和批準減免稅文件（文書）號碼。 四、貨運發票增值稅抵扣控制疑問 （一）準予抵扣的貨物運費金額是指自開票納稅人和受托代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸發票上注明的運費、建設基金和現行制定許可抵扣的其他貨物運輸費用，裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。貨運發票應當差別注明運費和雜費，對未差別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。 （二）增值稅一般納稅人贏得的貨物運輸業發票，可以在自發票開具日90天后的第一個納稅申報期解散以前申報抵扣。 （三）增值稅一般納稅人贏得的2024年12月31日以前開具的貨物運輸業發票，在填報《增值稅運輸發票抵扣清單》時暫不填寫運輸單位主管場所稅務局名稱和運輸單位主管稅務局代碼欄。贏得 2024年1月1日后開具的貨物運輸業發票，必要依照《增值稅運輸發票抵扣清單》的要求填寫全部內容。 （四）增值稅一般納稅人當期沒有貨物運輸業發票申報抵扣的，可不報送《增值稅運輸發票抵扣清單》。 五、運輸發票數據信息采集疑問 （一）省級和市縣級國稅局和地稅局必要嚴格執行《海南省國家稅務局、海南省場所稅務局轉發國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收控制的告訴》（瓊國稅發［2024］363號），確保及時、精確地將采集的貨物運輸發票清單子信息逐級上傳國家稅務總局。 （二）場所稅務局、自開票納稅人和中介機構填寫貨物運輸業發票清單應包含有其開具的所有貨物運輸業發票，而不僅是開具給增值稅一般納稅人的貨物運輸業發票部門。 （三）抵扣清單信息采集軟件發票號碼字段寬度為10位。貨物運輸業發票號碼長于10位的，在全國貨物運輸業發票統一式樣之前，暫只采集其最后 10位。 （四）貨物運輸采集信息的校驗。貨物運輸業發票匯總軟件重要用于實現各級國家稅務局、場所稅務局進行采集數據的匯總導出和對導入文件的可信性檢修兩個性能。為知足業務要求，提供如下辦理想法： 1、關于增值稅一般納稅人采集信息的精確性通過與CTAIS征管軟件進行一窗式比對來實現。具體想法是：納稅人申報數據的核查通過采集數據與增值稅申報附表2中7％抵扣項進行一窗式表間比對來完工。該性能由CTAIS征管軟件吃角子老虎機註冊獎勵讀取采集信息并進行審核，在審核無誤后算計匯總數據與附表2中7％抵扣項進行比對。比對無誤后才能進行數據的匯總。CTAIS軟件和納稅采集數據查抄軟件及其操縱說明，由省國稅局信息中央另行下發。 2、對于營業稅納稅人采集信息精確性，是通過提供納稅人采集數據查抄軟件，查抄數據項的采集是否知足要求，顯示納稅人根本信息及發票匯總清單的金額合計和數目合計。 3、對于采集匯總信息的查詢、統計等數據發掘要求，將在省國稅局數據入庫后，採用數據庫軟件的數據處理才幹來實現。即在數據稽核軟件中採用瀏覽器平臺提供數據共享、多維查詢、統計報表等性能。 本告訴自2024年12月1日起執行，凡與本告訴有抵觸的，一律以本告訴為準。 （瓊國稅發［2024］453號，2024年12月31日發）
2025-08-01
